Een vaststellingsovereenkomst (VSO) vormt een formele overeenkomst tussen werkgever en werknemer om het dienstverband op wederzijdse instemming te beëindigen. Deze overeenkomst omvat doorgaans afspraken over de transitievergoeding, de uitbetaling van opgebouwde vakantiedagen, het Individueel Keuzebudget (IKB) en eventuele vergoedingen voor juridische bijstand. Deze bedragen worden altijd bruto vermeld. Dit betekent dat de werkgever loonheffing inhoudt voordat het netto bedrag wordt uitbetaald. Voor meer details over wat een VSO precies inhoudt, raadpleeg onze uitgebreide sectie: vaststellingsovereenkomst check.

Als het dienstverband is afgelopen (na de opzegtermijn), volgt de definitieve eindafrekening. Dan worden alle bruto bedragen verminderd met loonheffing, die inkomensbelasting en premies volksverzekeringen. Belangrijk is dat deze heffing een voorlopige inhouding betreft. De uiteindelijke belastingberekening vindt plaats in de aangifte inkomstenbelasting over het gehele jaar.

Bij Wolderwijd Juristen zijn wij ook na het tekenen van de VSO beschikbaar voor juridisch advies, bijvoorbeeld bij vragen over de eindafrekening of fiscale gevolgen. Dus na de vaststellingsovereenkomst check, laten wij u niet hangen. Helaas gebeurt dit bij concurrenten nog wel eens. Die geven dan als antwoord dat zij uitsluitend de vaststellingsovereenkomst checken en daarna niet meer (mogen) adviseren. Bij ons is deze nazorg gewoon onderdeel van de dienstverlening.

Hoe werkt de loonheffing op VSO-componenten?

Bij een ontslagvergoeding of transitievergoeding, IKB, vakantiegeld en/of verlofuren past de werkgever de tabel voor bijzondere beloningen toe. Voor 2025 gelden de volgende standaardtarieven in box 1 (werk en woning), gebaseerd op het geschatte jaarinkomen: 

• Schijf 1 (tot €38.441): 35,82%
• Schijf 2 (€38.441 tot €76.817): 37,48%
• Schijf 3 (boven €76.817): 49,50%

Daarnaast wordt een verrekeningspercentage voor loonheffingskorting toegepast, dat afhankelijk van het jaarloon positief of negatief kan zijn. Dit percentage corrigeert voor heffingskortingen zoals de algemene heffingskorting en arbeidskorting en kan het effectieve tarief verhogen tot boven de 49,50%. Dit kan het geval zijn in de hogere inkomensschijven (bijvoorbeeld +6,51% bij jaarloon rond €76.818). Bij de gemiddelde werkgever zorgt dit voor een conservatieve inhouding om onderbetaling (en dus naheffing) te voorkomen. Het is immers een voorlopige inhouding.

De ontslagvergoeding of transitievergoeding en uitbetaling van verlofuren zijn volledig belastbaar als inkomen. Het IKB is belastbaar indien het wordt uitbetaald als salaris (maar kan vrijgesteld zijn bij gebruik voor specifieke doeleinden, zoals scholingsbudget). De juridische kosten (bijv. €1.000) vallen vaak onder de Werkkostenregeling en zijn belastingvrij mits binnen de vrije ruimte. Controleer  dus altijd de specificatie van de werkgever voor de exacte inhoudingen en raadpleeg een fiscalist indien uw persoonlijke situatie daarom vraagt. Voor meer over pensioenafspraken of studiekostenbeding en leningen, zie onze specifieke artikelen.

Overige VSO-elementen zoals vrijstelling van werk, laatste werkdag, sociale media, outplacement, en getuigschrift kunnen ook fiscale implicaties hebben. Bekijk ook concurrentiebeding, relatiebeding, en referenties voor een volledig beeld.

Praktijkvoorbeeld: Een cliëntvraag over de eindafrekening

Als voorbeeld van onze voortdurende dienstverlening ontvingen wij onlangs een vraag van een tevreden cliënt wiens dossier was gesloten:

"Mijn dossier is gesloten, maar ik heb nu de eindafrekening gekregen. Er is €11.000 uitbetaald. Hieronder een overzicht van mijn verwachtingen. Gaat er zoveel loonheffing af of klopt er iets niet? Zou u me hier nog antwoord op kunnen geven?"

De cliënt verwachtte: Transitievergoeding €10.500 bruto, IKB €4.600, Jurist €1.000, Verlofuren €7.200. Exclusief de belastingvrije juristkosten komt het bruto totaal op €22.300. Met een netto uitbetaling van €11.000 impliceert dit een inhouding van €11.300, ofwel circa 50,67%.

Mijn antwoord was:

Dag (anoniem),

Bedankt voor de e-mail. Natuurlijk kijk ik graag met je mee!

De factuur voor de juristkosten dien je te declareren bij werkgever. Heb je dit al gedaan? Het ligt een beetje aan hoe werkgever dit geregeld heeft maar veelal zijn er declaratieformulieren.

Als je de juristkosten van buiten beschouwing laat, komt het brutobedrag neer op €22.000,30. Met het uitbetaalde netto van €10.856,76 is de ingehouden heffing €11.143,54, wat neerkomt op iets meer dan 50%. Dit kan zeer zeker kloppen door het verrekening percentage voor loonheffingskortingen.

Op basis van de Nederlandse loonheffingregels voor 2025, worden componenten als de transitievergoeding, IKB en uitbetaling van verlofuren behandeld als bijzondere beloningen. De standaardtarieven zijn afhankelijk van het geschatte jaarinkomen (exclusief de bijzondere beloning). Voor 2025 geldt:

• • Tot €38.441: 35,82%.
  • €38.442 tot €76.817: 37,48%.
  • Boven €76.817: 49,50%.

Bij een standaardtarief van 49,50% zou de ingehouden heffing €10.890,15 bedragen, resulterend in een netto van €11.110,15. Dit wijkt €253,39 af van het uitbetaalde bedrag.

Veel werkgevers passen voor de zekerheid het hoogste tarief toe. Weet dat het een voorlopige inhouding is. De definitieve berekening komt in je belastingaangifte (mei 2026). Als ten onrechte het hoogste tarief is toegepast, dan krijg je in mei dus geld terug.

Weet dat ik bij vragen en/of opmerkingen bereikbaar ben (en blijf).

Met vriendelijke groet,

J.A. (Jeroen) Kaspers

Dit percentage is correct door toepassing van de bijzondere beloningstabel met een standaardtarief van 49,50% plus een positief verrekeningspercentage (bijv. +6,51% bij hoger jaarloon). Het is een voorlopige inhouding en in de aangifte inkomstenbelasting 2025 kan dit worden gecorrigeerd.

Weet dus dat u bij ons gewoon goed geholpen wordt bij een vaststellingsovereenkomst check. Wij vinden vaststellingsovereenkomst checken leuk en uitdagend werk én maken ons graag hard voor uw zaak. Heeft u dus een vaststellingsovereenkomst ontvangen? Bel of e-mail mij. Ik sta u meer dan graag bij.